Порядок применения федеральных региональных и местных налоговых льгот

Статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации1 (далее – НКРФ) закреплена правовая возможность установления и использования налоговых льгот. Согласно данной норме, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. С учетом анализа положений НК РФ можно признать, что данный правовой институт нуждается в совершенствовании. Так, положения НК РФ не содержат четких предписаний по вопросу отмены льгот по региональным и местным налогам. В нем указывается, что льготы по региональным и местным налогам устанавливаются и отменяются

Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам

Цель работы состоит в том, чтобы: показать особенности установления и введения в действие региональных и местных налогов, дать общую характеристику региональных и местных налогов, определить порядок их установления и введения в действие. А также изучить полномочия соответствующих органов власти в сфере региональных и местных налогов, элементы региональных и местных налогов, особенности применения ставок и льгот.

Понятие региональных и местных налогов

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2019 году

В ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» установлена ставка налога на прибыль — 20%, 2% из которых зачисляются в федеральный бюджет, а 18 — в региональный. В течение года организация платит авансовые платежи и сдает декларации по налогу на прибыль организаций.

Порядок применения федеральных региональных и местных налоговых льгот

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Читайте также:  Новости про магазин букинист г тверь арестован ли товар судебными приставами

Статья 12

Вместо инвестиционной льготы в Налоговом кодексе предусмотрен ускоренный режим амортизации, который регламентирует порядок ее начисления не от первоначальной, а от остаточной стоимости амортизируемого имущества, что снижает налоговую нагрузку за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли в первые годы эксплуатации основных средств. Вместе с тем, большинство исследователей проблем налогообложения настаивают на восстановлении инвестиционной льготы по налогу на прибыль.

Анализ применения налоговых льгот и вычетов в РФ

Налоги, не предусмотренные НК, устанавливаться не могут. Установление субъектом РФ или муниципальным образованием на территории своей юрисдикции регионального или местного налога, не предусмотренного НК, будет являться нарушением федерального закона, закрепляющего исчерпывающий и нс подлежащий расширению па территориальном уровне перечень региональных и местных налогов и сборов. Следовательно, самостоятельно (вне рамок НК) установленный и введенный субъектом РФ или муниципальным образованием какой-либо налог или сбор будет признан незаконным и нс подлежащим взиманию и уплате.

Порядок применения федеральных региональных и местных налоговых льгот

9. Для категорий налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся предпринимателями, налоговые льготы которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения, оценка социальной эффективности налоговых льгот производится по коэффициенту изменения покупательной способности, рассчитываемому по формуле:

Порядок применения федеральных региональных и местных налоговых льгот

Направления оценки эффективности налоговой льготы: бенефициары и востребованность льготы, влияние на уровень конкуренции, доступность для налогоплательщиков с точки зрения транспарентности налоговых расходов, наличие в налоговом законодательстве аналогичных льгот, затраты на администрирование, результаты предыдущих оценок или исследований данной льготы (при наличии), сравнение с зарубежным опытом оценки подобной льготы, наличие альтернативных возможностей для достижения целей, которые преследует рассматриваемая льгота (замены на бюджетные программы, субсидии и т.п.). В Методике Минэкономразвития приведены критерии проставления оценки эффективности налоговой льготы по каждому направлению оценки.

Оценка эффективности налоговых льгот

3) учреждениями, единственными собственниками, имуществом которых являются вышеуказанные общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

Читайте также:  Можно ли переприватизировать квартиру

Налоговые льготы

Развитию предпринимательства способствует такая форма налогового стимулирования как снижение ставки налога на прибыль до 24%, однако отмена одновременно с ее понижением льготы по уменьшению налогооблагаемой прибыли до 50% на сумму произведенных капиталовложений является, на наш взгляд, не эффективной, поскольку препятствует стимулированию инвестиций и развитию инновационного потенциала отечественных предприятий. Более того, исключив льготы при налогообложении прибыли, государство фактически самоустранилось от стимулирования инвестиций налоговыми методами.

Анализ применения налоговых льгот и вычетов в РФ — курсовая работа

внеоборотных активов длительного пользования, создание новых (полная амортизация которых не менее одного года), не предназначенных для перепродажи, при условии общей суммы фактически осуществленных капитальных вложений последовательно в течение трех лет свыше четырех миллиардов рублей [6]. Вместе с тем во всех проанализированных городских округах установлены пониженные ставки земельного налога. Налогообложение по пониженной ставке рассматривается как разновидность налоговых льгот и применяется муниципальными образованиями с целью снижения налогового бремени отдельным категориям налогоплательщиков или как дополнительный стимул к занятию определенными видами деятельности. Активно дифференцировались ставки земельного налога после проведения в муниципальных образованиях актуализации кадастровой стоимости земельных участков. Налоговые льготы по местным налогам, предоставленные физическим лицам, выполняют больше компенсационную функцию. Компенсационный характер заключается в создании примерно равных возможностей для развития лиц, находящихся в неравных условиях в силу биологических (инвалидность) и социальных причин. Муниципальные образования или увеличивают не облагаемый земельным налогом минимум в отношении льготных категорий физических лиц, установленных федеральным законодательством (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, Героям Социалистического Труда, ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам и т.д.), или предоставляют им полное освобождение. Дополнительные налоговые льготы социальной направленности устанавливаются пенсионерам, малообеспеченным гражданам, многодетным семьям, детям-инвалидам, почетным жителям, почетным донорам и другим категориям граждан. В ряде муниципальных образований налоговые льготы физическим лицам выступают формой поддержки общественной активности населения. Возможность снизить свои налоговые обязательства по уплате земельного налога предоставлена председателям уличных комитетов в Барнауле, Кемерово, Искитме. Добровольные пожарные (граждане, непосредственно участвующие в деятельности муниципального подразделения добровольной пожарной охраны) освобождаются от уплаты земельного налога в городе Николаевске-на-Амуре. Для стимулирования граждан к самостоятельному управлению жилым фондом от земельного налога освобождаются физические лица члены товарищества собственников жилья в отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом в городах Владивостоке, Канске, Николаевске-на- Амуре [6]

Читайте также:  Некачественный капремонт куда обращаться

Эффективность применения налоговых льгот по местным налогам в муниципальных образованиях

Следовательно, те налоги, у которых налоговый период — календарный год (например, НДФЛ, ЕСН налог на прибыль организаций и др.), могут быть изменены в течение года, но все изменения будут вступать в силу только с 1 января следующего года при условии, что изменения опубликованы до 1 декабря текущего года.

Налоги и налогообложение

По федеральным налогам льготы устанавливаются НК РФ (а до вступления в силу соответствующих глав Кодекса – законами РФ). Дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, зачисляемых в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом.

Налоговые льготы, их виды и назначение

Налогоплательщик пользовался льготой по налогу на пользователей автодорог, предоставленной ему региональным законом на 3 года (50% от установленной ставки по налогу — 1,75% вместо 2,5%). На третий год федеральным законом ставка налога была установлена в 1%, а региональные органы были лишены правом устанавливать дополнительные льготы по этому налогу. Однако организация, на оставшийся от 3-х лет срок, продолжала пользоваться льготой, в связи с чем ИМНС провела доначисление налога и привлекла организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ. Как указал ВАС РФ, использование льготы, предоставленной налогоплательщику ранее действующим законодательством на 3-х летний срок, относится к длящимся налоговым правоотношениям, к которым не может применяться новый закон, ухудшающий положение налогоплательщика, поэтому льгота должна быть сохранена, даже несмотря на изменение законодательства (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2003 N 3562/03).

Налоговые льготы: порядок и условия применения